Великобритания

Преимущества данной юрисдикции:

• Великобритания - крупнейший торговый и финансовый центр, входящий в пятерку западноевропейских «триллионовых» экономик;
• Простота процедуры и быстрая скорость регистрации компании;
• Простая и понятная система налогообложения, которая дает возможность уменьшить выплаты налогов на законных основаниях;
• Великобритания не числится в «черных списках» ОЭСР, FATF, Минфина;
• Страна является участником Гаагской Конвенции 1961 года, которая отменяет обязательную легализацию иностранных документов и предусматривает возможность проставления Апостиля на документах.

Особенности налогообложения

Ставка корпоративного налога составляет 19%, а с 1 апреля 2022 года планируется понижение до 17%. Налог у источника на дивиденды составляет 0%.

Налог на прибыль – это налог на прибыль компаний с ограниченной ответственностью и других организаций, включая клубы, общества, ассоциации, кооперативы, благотворительные учреждения и иные структуры без образования юридического лица.

Налогом на прибыль облагаются следующие виды доходов:

• Прибыль от налогооблагаемого дохода, как например, торговля, инвестиции (за исключением дивидендов, которые облагаются иначе);
• Налог на прирост капитала.

Налог на прибыль платится на общемировую прибыль компании (не зависит от места извлечения прибыли), за некоторыми исключениями (LP, LLP).

Если компания не зарегистрирована в Великобритании, но осуществляет деятельность на территории Великобритании, например, через представительство или филиал (определяемое HMRC как "постоянное представительство"), то налогообложению подлежит прибыль, полученная от деятельности непосредственно в Великобритании.

Не облагаются налогом на прибыль:

• Прибыль от торговли, полученная благотворительными организациями, на благотворительные цели;
• Прибыль от каких-либо мероприятий по сбору средств, проводимых благотворительными организациями, при условии, что эта прибыль применяется для благотворительных целей;
• Сельскохозяйственные выставки или шоу, если сельскохозяйственное общество, которое проводит их, использует любую прибыль исключительно для целей общества;
• Продажа постоянного медицинского страхования или страхование по болезни обществом взаимного страхования;
• Некоммерческая деятельность, связанная с основным медобеспечением, предоставляемым трастом национальной системы страхования.

Кто обязан уплачивать налог на прибыль?

Налог на прибыль обязаны уплачивать следующие компании с ограниченной ответственностью и структуры без образования юридического лица:

• Компании с ограниченной ответственностью, зарегистрированные в Великобритании;
• Иностранные компании с постоянным местом ведения бизнеса в Великобритании;
• Членские клубы, например, социальные, спортивные клубы и клубы отдыха;
• Общества, например, общество взаимного страхования, общество взаимопомощи;
• Ассоциации, например, жилищно-строительные ассоциации и торговые ассоциации, кооперативы;
• Иные ассоциации без образования юридического лица;
• Группы физических лиц, занимающихся бизнесом, которые не являются партнерством;
• Благотворительные организации или компании, которые являются филиалами или 100% дочерними компаниями благотворительной организации;
• Трасты национальной системы здравоохранения, если они занимаются определенной коммерческой деятельностью, которая не является частью основного медобеспечения, например, коммерческая прачечная.

Ставки налога на прибыль

В настоящее время существует две ставки налога на прибыль:

• Низкая ставка, известная как ставка на «малую прибыль»;
• Высокая ставка, известная как «основная» ставка.

Налог на прирост капитала

Налог на прирост капитала Capital Gains Tax (CGT) в Великобритании составляет 28% (от недвижимой собственности), 20% (от других налогооблагаемых активов).

Как правило, когда компания или организация продает, или иным образом отчуждает актив за большую стоимость, чем первоначальная, то возникает так называемый "прирост капитала", который облагается налогом на прибыль.

Так, налог на прирост капитала возникает, когда, например:

• Компания продает, отчуждает, продает с уступкой в цене, передает или иным образом распоряжается активом, или частью актива;
• Компания получает компенсацию, в случае повреждения или разрушения принадлежащего компании актива другой стороной.

Активы, по которым может возникнуть «налог на прирост капитала» при их продаже, либо иной форме отчуждения включают в себя:

• Бизнес-помещения;
• Земельные участки;
• Имущество компании;
• Производственно-техническая база;
• Акции и иные ценные бумаги, конвертируемые в акции (за некоторыми исключениями);
• Другие ценные бумаги (например, облигации).

Прирост капитала при реализации нематериальных активов

Прибыль по нематериальным активам (например, товарный знак, права интеллектуальной собственности), которые были приобретены или появились по состоянию на 1 апреля 2002 года и далее (за исключением активов, приобретенных от связанных сторон), рассматриваются как доход от деятельности, а не как прирост капитала.

Для некоторых видов нематериальных активов, которые были приобретены (или возникли) до 1 апреля 2002 года применяются различные правила.

Прирост капитала является частью налогооблагаемой прибыли компании. Прирост (или убытки) с продажи значительной части долевого участия в английской и иностранной компании может быть освобожден. Для этого компания-продавец должна владеть беспрерывно как минимум 10% акций продаваемой компании в течение 12 из 24 месяцев до продажи, и компания-продавец/продаваемая английская компания должна быть торговой или членом торговой группы компаний (без какой-либо неторговой деятельности) в течение 12 месяцев до продажи (в некоторых случаях это должно быть 24 месяца) и сразу после продажи. Когда решено исключить прибыль из постоянного представительства, исключение также может применяться в отношении прироста и убытка определенных капитальных активов постоянного представительства за исключением случаев, когда компания закрытого типа. Нерезидентная компания, как правило, не платит налог на прирост капитала, кроме случаев, когда активами владеет постоянного представительство в Великобритании.

С апреля 2013 года введен налог на прирост капитала для нерезидентных компаний и других инструментов, отчуждающих жилищную собственность в Великобритании стоимостью более 2 млн. фунтов. При различных обстоятельствах возможны льготы (особенно если собственность не используется в качестве жилища акционера, владеющего 5% и более акций компании).

НДС (VAT)

Необходимость уплаты данного налога зависит от оборота компании, от вида деятельности и от местонахождения основных потребителей услуг или товаров (покупатели). Например, когда выставляется счет клиенту вне Европейского союза, VAT не указывается. Существует два вида регистрации на VAT – добровольное и обязательное.

Постановка на учет обязательна, если оборот всех продаваемых товаров, подлежащих уплате VAT превышают 85 000 £ в указанном году, или ожидается, что сумма поставок превысит этот порог через последующие 30 дней.

Добровольная постановка на учет возможна в случае, если сумма поставок ниже этой границы. Однако в данном случае HMRC может отказать в постановке на учет.

Снятие с учета возможно, если сумма поставок ниже порога 83 000 £.

Ставки VAT

• Стандартная – 20% на большинство обычных товаров и услуг;
• Пониженная – 5% на некоторые товары и услуги (например, детские кресла, отечественное топливо и энергия, санитарно-гигиенические продукты);
• Нулевая – 0% некоторые товары и услуги (еда, детская одежда и обувь, книги и газеты).

Налог у источника

Дивиденды: 0%

Проценты: проценты, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 20%, кроме случаев, когда есть Соглашение об избежании двойного налогообложения (далее – СОИДН), или проценты, которые освобождены от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти. Снижение ставки по СОИДН не является автоматическим, для этого необходимо получить предварительное разрешение у английских налоговых органов.

Роялти: роялти, выплаченные нерезиденту, облагаются по ставке 20%, кроме случаев, когда есть СОИДН, или % освобождены от налогообложения согласно Директиве ЕС о процентах и роялти. Для получения пониженной ставки по СОИДН предварительного разрешения не требуется.

Налоги у источника по Соглашению об избежании двойного налогообложения между Украиной и Великобританией от 1993 года

1. Дивиденды.

- Налог не должен превышать 5% от общей суммы дивидендов, если право на дивиденды имеет компания, которая контролирует прямо или косвенно минимум 20 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды.
- Не должен превышать 10% во всех остальных случаях.

2. Проценты. Ставка 0%.

3. Роялти. Ставка 0%.

Однако 9 октября 2017 года было подписано Протокол о внесении изменений в Соглашение, которым предусматривается:

• Вышеупомянутое правило о ставке 5% налога на дивиденды не будет применяться, если компания, которая контролирует прямо или косвенно минимум 20 процентов капитала компании, выплачивающей дивиденды, является партнерством;
• Во всех остальных случаях максимальная ставка налога на дивиденды возрастает с 10% до 15%;
• Максимальная ставка налога на проценты увеличивается с 0% к 5%;
• Максимальная ставка налога на роялти увеличивается с 0% к 5%.

Однако Протокол еще не вступил в силу. Он вступит в силу по завершению внутренних необходимых для этого процедур. Точная дата вступления в силу Протокола не определена.

Основные требования к регистрации

• Уставной капитал – минимальный размер уставного капитала не установлен. Выпуск акций на предъявителя запрещен.
• Директор – минимальное количество – 1 директор. Требования к резидентности отсутствуют. Может быть только физическое лицо.
• Акционеры – минимально 1 акционер. Требования к резидентности отсутствуют. Может быть как физическое, так и юридическое лицо.
• Секретарь - назначение секретаря не является обязательным, если только обратное не прописано в учредительном договоре компании.
• Бенефициарный владелец – с 2016 года все английские компании и партнерства обязаны подавать в Регистратор компаний Великобритании (Companies House) данные об участниках, обладающих значительным контролем. Эти данные будут находиться в открытом доступе.

Требование по подготовке отчетности

Все английские компании обязаны ежегодно готовить финансовую отчетность, отражающую финансовое состояние английской компании и результаты её финансовой деятельности за год. Обязанность подачи отчетности лежит на директорах компании.